Hukukevi.Net

                     TC

ERZİNCAN ÜNİVERSİTESİ

SOSYAL BİLİMLER ENSTİTÜSÜ         

MALI HUKUK ANA BİLİM DALI    

KiRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ ETKİNLİĞİ  

Seminer                                                                    

Tahir BERK                                          

Danışman

Yrd. Doç. Dr Harun Yeniceri      

KISALTMALAR 

Üçüncü Büyük sigorta olmuştur: Gelir Vergisi Kanunu

Md: Madde

BK: Posta Telgraf Telefon

TL: Türk Lirası

VUK: Vergi Usul Kanunu

İÇİNDEKİLER İÇİNDEKİLER ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... I

KISALTMALAR ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...III

III. Giriş ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1

II. Gelir Vergisi AÇISINDAN Gayrimenkul KAVRAMI ... ... ... ... ... ... .. 2

III. Gayrimenkul sermaye '' İRADINA Konu OLAN MAL VE HAKLAR ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ....2

A. Gayrimenkuller ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 2

B. Voli Yerleri ve Dalyanlar ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 2

C. Gayrimenkulden Ayri Olarak Kiraya Verilen Bütünleyici Parca ve Teferruatları ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2

D. Gayrimenkul Olarak kayit Altına Alınan Haklar ... ... ... ... ... ... ... ... 3

E. Sinai ve Ticari Haklar ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

F. Telif Hakları ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

G. Gemi ve Gemi Payları-Yükleme Boşaltma Araçları ... ... ... ... ... ... 4

H. Motorlu Nakil, Çekme Her Tür Makine Tesisat Eklentileri Araçları ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ve ... 4

İ. Zirai Faaliyete Katılmaksızın Zirai Kazançtan Alınması Ode ... ... ... 4

K. Vakıf Gelirlerinden HİZMET Karşılığı Olmadan Alınan Hisseler ... 5

IV. KİMLER Gayrimenkul sermaye '' İRADI KAZANÇLARI MÜKELLEFİDİR ?.......................................... . ................................................. 5

V. KiRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6

VI. KiRA GELİRLERİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 6

A. GÖTÜRÜ Gider YÖNTEMİNDE İNDİRİM ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7

B. GERÇEK Gider YÖNTEMİNDE İNDİRİM ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7

VII. KiRA ÖDEMELERİNDE Vergi KESİNTİSİ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8

VIII. YILLIK BEYANNAMEYE Dahil OLAN İRATLARDAN YAPILACAK İNDİRİMLER ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 9

IX. BEYANNAMENİN VERİLME YER VE Zamani ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9

X. KiRA GELİRİ ELDE EDİLDİĞİ HALDE BEYANNAME VERİLMEMESİ YA DA EKSİK beyan EDİLMESİ Durumu ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 10

XI. Vergi İdaresi TARAFINDAN KiRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ ETKİNLİĞİ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 10

XII. ERZİNCAN Vergi İdaresi TARAFINDAN KONUT VE İŞYERİ KiRA GELİRLERİNİ VERGİLEME ETKİNLİĞİ İÇİN ALINAN ÖNLEMLER ... ... .... VERGİLEME ETKİNLİĞİNİ ARTTIRMAK İÇİN ALINABİLECEK OLASI ÖNLEMLER ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15

XIV. SONUÇ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16

KAYNAKÇA ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17   

I. Giriş  

Gelir Vergisi Kanunun 70. maddesinde geçen mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler  "Gayrimenkul sermaye '' iradı" ya da kira geliri olarak tanımlanır. Kira geliri Vergi müessesesinde eski BİR Kavram olmasına rağmen, kira gelirlerinin vergilendirilmesi (özellikle Konut, İŞYERİ vb) Oğlu birkaç yıldır üzerinde durulan ve önemsenen BİR durumdur. Kira gelirlerinin Etkin olarak vergilendirilebilmesi tıklayın gerekli tedbirlerin ilgili kurumlarca (Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, Vergi daireleri) alınmaya başlanmasıyla kira gelirlerinin vergilendirilmesinde Yeni BİR döneme girilmiş bulunmaktadır.

Vergileme etkinliğini arttırmak Adina ONU ne kadar etkili önlemler alınmaya çalışılsa da, vergileme etkinliğinin sürekliliğini Devam ettirecek ve aynı zamanda Vergi verimliliğini arttıracak Sistematik, belli BİR temelde şekillendirilmiş, otokontrol sistemine Sahip BİR vergileme etkinliği görülememektedir. Vergilemenin belli BİR sistemli.Çantalı otomasyonu içerisinde ICRA edilmesi ve alınan önlemlere ilave edilecek birkaç etkili önlemle yanıma gelir türündeki vergileme etkinliğinde verimin artacağı ve elde edilemeyen Vergi kaçaklarının neredeyse tümünün elde edilebileceği düşünülmektedir.  

Gayrimenkul kavramı gelir vergisinde ifade ettiği ve içerdiği anlam bakımından Medeni Kanun 'da ki anlamından farklıdır.[1] Gelir vergisinde Gayrimenkul, irat (gelir) oluşturma ve gelirin oluşması durumunda da Gayrimenkul doğal olarak vergilenmesi gereken BİR gelir oluşturmuş Olur araya geldi.

 III. Gayrimenkul sermaye '' İRADINA Konu OLAN MAL VE HAKLAR 

A. Gayrimenkuller 

Arazi, arsa, Çukurcuma, Konut, memba suları, madenler, taşınmazların tamamlayıcı PARÇA ve teferruatları Gayrimenkul hazırsındır değerlendirilir araya geldi ocakları, Kum-Çakıl Üretim yerleri ve tas.[2]  

B. Voli Yerleri ve Dalyanlar

Voli yerleri (mahalleri), denizlerde, göllerde, nehirlerde alabalığı avlamaya Uygun ve doğal olarak oluşmuş su alanlarıdır.[3] Dalyanlar imkb voli mahallerinden farklı olarak; deniz, Göl ve Nehir içersinde beton, CIT vb hazırsındır engellerle çevrilerek oluşturulmuş yerlerdir.[4]

 C. Gayrimenkulden Ayri Olarak Kiraya Verilen Bütünleyici Parca ve Teferruatları 

Bütünleyici PARÇA; Gayrimenkulun Temel unsuru olan ve Gayrimenkul ortadan kalkmadıkça ve bütününü oluşturan yapısı değişmedikçe ondan ayrılması mümkün olmayan Parçası olarak tanımlanabilir.[5] Örneğin; BİR konutun penceresi, Kapısı, çatısı vb onun bütünleyici parçaları sayılır. Fakat binanın duvarı, çatısı Yazılı BİR Ilan tıklayın kiraya verilmesi durumunda bundan elde edilecek gelir Gayrimenkul sermaye '' iradı kapsamında olacaktır.  Teferruat (Eklenti); Gayrimenkule Spor SUBE Müdürlüğü Spor Şube Müdürlüğü Sürekli BİR eklenti oluşturan, ona bağlı Kalan taşınır mallara denir. Örneğin; Çukurcuma olarak kiralana BİR fabrikadaki Makineler, fabrika Binası da asılı oluşturmaktadır fabrikanın teferruatını oluştururken bir araya geldi.[6]   

D. Gayrimenkul Olarak kayit Altına Alınan Haklar 

haklarından BİR hakkın Gayrimenkul sayılıp Tapu sicilinde Ayri BİR sayfada tescil edilebilmesi tıklayın hakkın "bağımsız, devredilebilir ve devamlılık niteliğindeki irtifak" olması gereklidir oluşmuş.[7] Bağımsız ve süreklilik arz etmeyen irtifak hakları Gayrimenkul olarak tescil edilemezler.[8] 

E. Sinai ve Ticari Haklar 

Arama, İşletme, imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira Berati, ticaret unvanı, marka, Teknik Resim, model, plan, sinema ve televizyon filmleri vb Gayrimenkul sermaye '' iradı sayılır.[9] 

F. Telif Hakları 

Bilim, Edebiyat, fikir-düşünce, Güzel Sanatlar alanında meydana getirilen eserlerin sahipleri ya da Kanuni mirasçıları dışındaki şahıslarca kiraya verilmesi halinde iradı olarak değerlendirilir hak üzerinden elde edilen gelirler Gayrimenkul sermaye '' bir araya geldi.[10] 

G. Gemi ve Gemi Payları-Yükleme Boşaltma Araçları 

Motorlu olup olmadıklarına ve tonajlarına bakılmaksızın kiraya verilen gemi ve gemi payları ile garajda ve tren istasyonlarında yükleme-boşaltma isi Yapan Motorlu araçların kiraya verilmesiyle elde edilen gelirler Gayrimenkul sermaye '' iradını oluşturur.[11] 

H. Motorlu Nakil, Çekme Her Tür Makine Tesisat Eklentileri ve Araçları 

Otomobil, Kamyon, Otobüs, Minibüs, Traktör hazırsındır Yük ve Yolcu taşıyan araçlar ile bunların haricindeki olduğunu makinesi niteliğindeki Kompresör, dozer, biçerdöver vb makinelerin kiraya verilmesiyle oluşacak gelirler Gayrimenkul sermaye '' iradı kapsamındadır. Ayrıca araçların eklentilerinin kiraya verilmesi Gayrimenkul sermaye '' iradıdır.[12] 

İ. Zirai Faaliyete Katılmaksızın Zirai Kazançtan Pay Alınması 

Zirai faaliyetin içinde bulunmadan yalnızca üründen alan arazi sahiplerinin gelirleri Gayrimenkul sermaye '' iradı sayılır öderler.[13] Zirai kazançtan alma hâsılat kirası kapsamında değerlendirilir öderler.[14]   

K. Vakıf Gelirlerinden HİZMET Karşılığı Olmadan Alınan Hisseler 

Vakıf senedinde gösterilmesi şartıyla Vakıf gelirlerinden Ödeme verilebilir. Ayşe Ödeme GERÇEK kişi açısından Gayrimenkul sermaye '' iradı olarak değerlendirilir. (GVK.) 70 Md[15] 

IV. KİMLER Gayrimenkul sermaye '' İRADI KAZANÇLARI MÜKELLEFİDİR? 

GVK'nın 70.maddesinde belirtilen Gayrimenkul, Menkul mal ve hakların; 

Ø                     Sahipleri,

Ø                     Zilyetleri,

Ø                     Mutasarrıfları,

Ø                     Yüklenim (irtifak) Hakkı sahipleri

Ø                     Kiracıları,

tarafından kiraya verilmesi durumunda, bunlar üzerinden elde edilen gelirler Gayrimenkul sermaye '' iradı sayılacaktır.[16] Gayrimenkul sermaye '' iradı elde etmek tıklayın kiraya verilenin Sahibi (Maliki) olunması gerekliliği bulunmamaktadır.[17] Örneğin; telif haklarının Sahibi, Kanuni mirasçıları dışındaki kişilerce kiraya verilmesi durumunda elde edilecek gelirler Gayrimenkul sermaye '' iradı olacaktır. Baska BİR örnekte imkb; malikinden kiraladığı taşınmazın bazı bölümlerini ve eşyasını kiralayan kişilerde bunlar üzerinden elde ettikleri gelirler açısından Gayrimenkul sermaye '' iradı elde etmiş sayılacaklardır.

   V. KiRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 

Konut kira geliri elde edenlerin, yıllık olarak tespit edilen istisna tutarının Altında kira geliri elde etmesi durumunda mükellef olması ve ilgili Veri dairesine beyanname Verme zorunluluğu yoktur.[18] İstisna tutarının üstünde BİR gelir elde edilmesi halinde imkb mükellefiyet oluşacak bunun sonucu olarak da beyanname verilmesi gerekliliği ortaya çıkacaktır.[19] Ayşe durumda elde edilen gelirden istisna tutarı düşülecektir. İstisna uygulaması sadece Konut (Mesken) olarak kiraya verilen taşınmazlardan elde edilen gelirler tıklayın geçerlidir. İŞYERİ kira gelirleri tıklayın istisna uygulaması bulunmamaktadır.[20] BİR meskene Birden cok kişinin Ortak olması durumunda Ortak tıklayın Ayri Ayri olacaktır BİR Mesken tıklayınız elde edilen kira gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanacak olan istisna tutarı ONU araya geldi.[21] Mirasın paylaşılmamış olması durumunda, ONU BİR mirasçı tıklayın istisna Ayri Ayri uygulanır.[22] BİR mükellefin Birden cok kira geliri elde etmesi durumunda, istisna kira gelirleri toplamına BİR defa uygulanır.[23]  Ticari, zirai ve Meslek Kazancı elde edenler kazançlarından dolayı beyanname verenler, Gayrimenkul sermaye '' iratları istisnasından yararlanamazlar bir araya geldi.[24] 

VI. KiRA GELİRLERİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 

Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde safi Tutar (vergiye Tabi olacak miktar) Iki şekilde tespit edilir. 

Ø                      GERÇEK Gider Yöntemi

Ø                      Götürü Gider Yöntemi

GERÇEK Tense'lerde götürü Gider yöntemi, taşınmazların tümü tıklayın uygulanır. Bazı taşınmazlar tıklayın götürü Gider DİĞER taşınmazlar tıklayın GERÇEK Gider uygulanamaz.[25] Ayrıca götürü Gider yöntemini tercih eden mükellefler Iki Yıl geçmedikçe GERÇEK Gider yöntemine dönemezler.[26]

 A. GÖTÜRÜ Gider YÖNTEMİNDE İNDİRİM 

Götürü Gider yöntemini tercih eden mükellef, kira gelirinden istisna tutarını düştükten Gale Kalan tutarın% 25 oranını GERÇEK gideri karşılığı olarak indirebilir.[27]

 B. GERÇEK Gider YÖNTEMİNDE İNDİRİM 

GERÇEK Gider yönteminin seçilmesi halinde, brüt kira geliri (gayri safi Tutar) üzerinden aşağıda sayılan GERÇEK giderler indirilebilir.[28] 

Ø                      Kiraya veren tarafından kiraya verilmiş taşınmaz tıklayın ödenen Aydınlatma, su, isitma, Asansör giderleri,

Ø                      Kiraya verilen Gayrimenkul tıklayın yapılan İdare (yönetim) giderleri,

Ø                      Kiraya verilen mal ve hak tıklayın ödenen sigorta giderleri,

Ø                      Kiraya verilen mal ve haklar tıklayın yapılan borçların faizleri,

Ø                      Kiraya verilen mal ve haklar tıklayın ödenen Vergi, Resim, harç, şerefiyeler ve belediyeye ödenen harcamalara iştirak payı,

Ø                      Amortismanlar,

Ø                      Kiraya veren tarafından yapılan onarım, bakım giderleri,

Ø                      Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin Ödemiş oldukları kiralar

Ø                      Maliki oldukları Konutları kiraya verenlerin kira ödeyerek oturdukları Konut ve lojmanların kira bedelleri,

Ø                      Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, ödenen zarar ve tazminatlar istinaden kanuna,

Ø                      Konut olarak kiraya verilen BİR adet Gayrimenkulun iktisap tarihinden itibaren 5 Yıl süreyle iktisap bedelinin% iktisap bedelinin% 5 oranındaki indirim sadece gayrimenkule ait hâsılata uygulanır 5 i tutarında indirim (bir araya geldi. 2005 yılından kez iktisap edilen konutların indirimden yararlanması mümkün değildir araya geldi.

 VII. KiRA ÖDEMELERİNDE Vergi KESİNTİSİ 

Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde mal ve hakları kiralayan kişi, kurum, ve kuruluşlar, kira ödemeleri üzerinden gelir Vergisi tevkifatı (kesintisi) yapma yükümlülüğündedirler. Vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar şunlardır:[29]

Ø                     Kamu İdare ve müesseseleri,

Ø                     İktisadi Kamu müesseseleri,

Ø                     Şair kurumlar,

Ø                     Ticaret şirketleri,

Ø                     İş ortaklıkları

Ø                     Kriminoloji Kriminoloji, Vakıflar ve vakıfların iktisadi İşletmeleri,

Ø                     Şlet,

Ø                     Yatırım fonu yönetenler,

Ø                     GERÇEK gelirlerini beyan etmeye zorunlu olan ticaret ve Serbest Meslek erbabı,

Ø                     Zirai kazançlarını bilânço ya da zirai İşletme hesabı esasına edat tespit eden Çiftçiler.

VIII. YILLIK BEYANNAMEYE Dahil OLAN İRATLARDAN YAPILACAK İNDİRİMLER

Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerle ilgili yapılacak indirimler Üçüncü Büyük sigorta olmuştur nu ile DİĞER kanunlarda açıklanmıştır. İndirim konusuna Dahil olanlar şunlardır:[30]

Ø                      Şahıs sigorta primleri ve bireysel separate ayrı Emeklilik primleri,

Ø                      Eğitim ve Sağlık harcamaları,

Ø                      Sponsorluk harcamaları,

Ø                      Bağış ve yardımlar,

Ø                      Doğal afetler ile ilgili ayni ve nakdi bağışlar,

Ø                      Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan bağışlar,

Ø                      İstanbul 2010 Kültür Başkenti Ajansına AVRUPA yapılan sponsorluk, ve yardımlar Bağış.

 IX. BEYANNAMENİN VERİLME YER VE ZAMANI 

Mükellefler, 1 Ocak - 31 Aralık 2009 dönemine ait beyan etmeleri gereken Gayrimenkul sermaye '' iradı gelirlerini 2010 yılının Mart ayının 1 inci gününden itibaren 25 inci GÜNÜ akşamına kadar beyannameyle ilgili Vergi dairesine beyan etmeleri gerekmektedir.[31]

Beyannamenin mükellefin bağlı oldugu Vergi dairesine verilmesi gerekir. Takvim Yılı içinde ülkeyi terk edenler, yurt dışına çıkma tarihinden kez 15 Gün içinde beyanname vermek zorundadırlar. Mükellefin ölümü halinde imkb mirasçıları tarafından 4 Ay içinde verilmesi gerekir.[32]

Ø                      Beyan edilmesi gereken kira gelirlerinin beyan edilmemesi durumunda Iki kat Birinci derece usulsüzlük cezası kesilir. Takdir edilen gelir üzerinden, gelir Vergisi ile Vergi ziyaı cezası hesaplanır. Ayrıca ona hay hay tıklayın gecikme faizi ilave edilir geciken.[33]

Ø                      Tahakkuk eden Vergi, ceza ve gecikme faizinin tahakkuk Tarihi itibariyle BİR tebessüm vardı içinde ödenmesi gerekir. Aksi takdirde, Vergi dairesince ona hay hay tıklayın gecikme zammı hesaplanır ve cebren tahsil edilir. (AY kesirlerine isabet eden gecikme zammı günlük olarak hesaplanır.)[34]

Ø                      Konutlardan elde edilen kira gelirleri beyan edilmez ya da eksik beyan edilirse, o yıla ait istisnadan yararlanılamaz.[35]

Ø                      Geçmiş Takvim yıllarına ait kira gelirlerini beyan önceki dönemlerinde hic beyan etmeyen Tense'lerde eksik beyan eden mükellefler VUK'nun da yer alan "Pişmanlık ve Islah" hükümlerinden yararlanarak beyan etmeleri mümkündür.[36] Vergi dairesinin tespitinden Gale, Vergi dairesine dilekçe ile bildirilmesi ve dilekçeyi takiben 15 Gün içinde beyannamenin verilmesi halinde mükellefler Mesken istisnasından yararlanacaklardır. Ayşe mükellefler tıklayın sadece pişmanlık zammı uygulanacaktır.[37]

Oğlu birkaç yıldır kira gelirlerini Etkin olarak vergilemeyi tasarlayan Vergi idaresi kayda Değer bazı önlemler almaya çalışmıştır. Ayşe önlemler çerçevesinde; Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, kirada Birden fazla konutu olan ev sahipleri ile 3 ya da daha fazla Gayrimenkul satarak Değer Artis Kazancı elde eden toplam 20 bin mükellefe uyari mektubu göndermiştir.[38]

uyari mektubunu Başkanlık Vergi kanunlarına uyumu sağlamak ve Vergi ödevinin yerine getirilmesini Temin maksadıyla yaptığı uygulamada 10 bin kira geliri elde eden mükelleflere, DİĞER 10 bin mektubu imkb Gayrimenkul kazanç artışı sağlayanlara göndermiştir araya geldi.[39]

aksi takdirde yapılacak denetimde kira gelirini beyan etmeyen ya da eksik beyan edenler hakkında VUK'nun 341 ve 344'üncü maddeleri uyarınca Vergi ziyaı cezası kesileceği bildirilmiştir Mektup içeriğinde mükelleflerin 25 Mart tarihine kadar bağlı bulundukları Vergi dairesine başvurmalarını.[40]

Vergi idaresinin aldığı Baska önlemler arasında; adrese dayalı Nufus kayit Sistemi ve muhtarlık bilgileri doğrultusunda kiracıları Vergi dairesine çağırmaya başlamıştır.[41] Ayrıca semtlerde mobil Denetim ekipleri oluşturan Gelir İdaresi Başkanlığı, mahalle mahalle gezerek kiracılara ne kadar kira ödemesi yaptıklarını sormaya başlamıştır.[42] Kiracılardan alınan bilgileri değerlendiren görevliler hic beyan vermeyen ya da eksik beyan veren mükellefleri anında cezaya Tabi tutmuştur. Ayşe kapsamda sadece Ankara da 7 bin mükellef tespit edilmiş, 3 bin kişinin düşük beyanda bulunduğu, 4 bin kişinin imkb hic beyan vermediği belirlenmiştir.[43]

Kayit DİSİ ile mücadele kapsamında  "Kiracı kütüğü" hazırlanmış, gerektiği takdirde çift Sayfalar Konut ve işyerlerinin tek tek dolaşılarak Vergi kaçak denetiminin arttırılacağı belirtilmiştir.[44]

Geçen sene Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının başlatmış oldugu kira denetimleri karşılığını vermiştir. Bunun sonucunda başkentte 2008 yılında 80 bin mükellef beyan verirken, aynı rakam 100 bin olmuştur için 2009 Yılı.[45] Türkiye 15 milyonun üzerinde Konut oldugu düşünüldüğünde beyanda bulunan mükellefin sayısının 750 bin seviyesinde kalması vergileme etkinliği önlemlerinin daha farklı ve etkili yöntemlerle alınması gerekliliğini ortaya koymaktadır genelinde.

Mükellefleri beyan vermeye ve Doğru beyan verdirmeye çabalayan İdare, öncelikli olarak Yeni Elektrik abonesi olan sakinlerin konutlarına giderek ev sahibimi yoksa kiracımı olduğunu araştırmaktadır.[46] Ayşe Araştırma kapsamında Elektrik abone tarihleriyle; beyanname verildiyse ONU Iki Tarih arasındaki Uyum karşılaştırılmakta, aynı zamanda beyan edilen kira gelirinin denetimlerde kiracılara sorulan kira bedeli oranıyla tutarlılığı sorgulanmaktadır. Her Ilde kiracıların BİR listesinin oluşturulması planlanarak Vergi kayıpları Asgari düzeye indirilmeye çalışılmaktadır. Ayrıca konutlarda ONU BİR Konut 500 TL ve üzerinde kira geliri elde edenler ile işyerini kiraya verenlerde miktar sınırlaması olmaksızın ödemelerini PTT Tense'lerde Bankalar aracılığıyla yapmaları gerekmektedir için.[47]

Edirne Vergi İdaresi Başkanlığının başlattığı BİR çalışmayla vergileme etkinliğini attırmak maksadıyla, mükelleflerin beyannameleri internet ortamından alınmaya başlamıştır.[48] Ayrıca Edirne ili'nin en yoğun alışverişinin yapıldığı AVM'ler de stantlar oluşturularak mükellefler Elektronik ortamda uygulanacak  "E-beyanname" kullanımı konusunda bilgilendirilmeye ve e-beyannameyi kullanmaya özendirilmeye çalışılmıştır.[49]

Oğlu zamanlarda kira geliri mükelleflerinin sayısındaki Artis, "takılan Kontrol, e-beyanname, kiraların bankaya yatırılma zorunluluğu ve Ağır ceza" hazırsındır yaptırımlardan ziyade,  "Riskli kaçıp" daha risksiz ve sorunsuz alandaki yatırımlara yönelim olmuştur ticaretten.[50]

 XII. ERZİNCAN VERGİ İDARESİ TARAFINDAN KONUT VE İŞYERİ KiRA GELİRLERİNİ VERGİLEME ETKİNLİĞİ İÇİN ALINAN ÖNLEMLER 

Kira gelirlerinin vergileme süreci ve süreçte alınan önlemleri araştırmak tıklayın Erzincan Vergi Dairesine Konu uzerine yaptığı çalışmalar sorulmuştur araya geldi araya geldi. Erzincan Vergi Dairesi'nin de Türkiye çapında Kiralama etkinliğini arttırmak Adina aldığı bazı önlemleri uygulamaya geçirmiş, bazılarını imkb uygulamaya geçirmek üzere çalışmalarına Devam ettiğini belirtmiştir.  Hâlihazırda uygulamaya Devam ettiği bazı önlemler şunlardır:[51]

Ø                      Gayrimenkul sayıları tespit edilip, verilen beyan sayısıyla oranlanıyor,

Ø                      Gelir İdaresi Başkanlığı Veri Tabanından maliklerin beyan durumları Kontrol ediliyor,

Ø                      akışıyla Tevkifat aracılığıyla (bankalarla Vergi idaresi arasında Bilgi) yapılan kesintiler Kontrol edilerek mükellefin beyan verip vermediği ve Doğru beyanda bulunup bulunmadığı Kontrol ediliyor,

Ø                      GERÇEK Gider yöntemiyle beyan verenlerin gösterdikleri ev kontratları beyanla karşılaştırılıyor, abartılı olanların ki takibe alınıyor,

Ø                      Yilin bazı günlerinde özellikle kira rayiç bedellerinin Yüksek oldugu semt ve mahallelerde kiracı anketleri düzenlenerek taşınmaz maliklerinin beyan Durumu ve Doğru beyanda bulunup bulunmadıkları tespit ediliyor,

Ø                      Vergi takvimi başlangıcında mükellefleri bilgilendirmek ve Vergi bilincini yerleştirmek tıklayın stantlar açılıyor,

Ø                      İhbar müessesesi destekleniyor, kesilen cezanın  % 10 Tense'lerde% 15'i ihbar edene verilmek suretiyle, ihbar müessesesinin devamlılığı sağlanıyor,

Erzincan Vergi İdaresinin uygulamaya koymak istediği ve üzerinde çalıştığı önlemler ise şunlardır:[52]

Ø                        Yaşlı, engelli mükellefin beyannamesinin evinde alınması,

Ø                        Vatandaşa Güven çerçevesinde Vergi idaresinin mükellefe verginin Önemi ve gerekliliği bilincinin yerleştirilmesi tıklayın yapılacak bildirimler,

Ø                        Elektrik Kurumu ile yapılacak çalışmayla, beyan edilmesi gereken tarihlerde "olarak gösterilen dairelerin Faal Elektrik tüketimi olup olmadığı şeklinde ki önlemlerin Hayata geçirilmesi tıklayın çalışmalar sürdürülmektedir Bos.

Ayrıca Vergi İdaresi yetkilileri Vergi kaçaklarının önlenmesi ve Vergi verimliliğinin arttırılması tıklayın otokontrol mekanizması Temelli BİR sistemli.Çantalı oluşturulmasını ve yerine sistemin vergileme sürecine uygulanmasıyla Vergi kaçaklarının Asgari düzeyde önlenebileceğini belirtmiştir.[53]

Vergileme etkinliğini arttırmak tıklayın hâlihazırda Vergi idaresi tarafından alınan önlemlere ilave olarak alınabilecek bazı önlemler vergileme etkinliğini arttıracaktır. Ayşe önlemleri sırasıyla sayarsak:

Ø                      Tapu dairesiyle Vergi idaresi arasında Ortak çalışacak BİR Denetim kısmının oluşturulması

Ø                      Kira kontratlarının geçerlik kazanabilmesi tıklayın ilgili Vergi dairesine Onay zorunluluğu ve kontratın BİR nüshasının ilgili Vergi dairesine bırakılarak kontrat aracılığıyla taşınmazlar hakkında düzenlenecek "kayit kütüğün" den beyan kontrollerinin yapılması araya geldi

Ø                      Her taşınmaz tıklayın tapuya tescilde kullanılacak taşınmaz kira numarası (BÜ numarayla ONU taşınmazın kayit kütüğü Kontrol edilecek, sanki taşınmazın plakası FDI yapacak olan hazırsındır araya numara taşınmazın kira kabiliyetinin tamamen ortadan kalkmasıyla Sona erecektir.)

Ø                      Mesajla mükellefi Vergi beyanına davet ve bilgilendirme konuda bir araya geldi

Ø                      2600 TL olan istisna tutarına ek olarak belirlenecek BİR oranın uygulanması Vergi verimini arttıracaktır için Düzenli beyan veren mükellefe ek Vergi istisna uygulaması (uygulamada konutlar.)

Ø                      E-Beyannamenin özendirilmesi tıklayın yapılacak Reklam, Tanıtım ve beyanname doldurma eğitimlerinin vergileme sürecine katkıda bulunacağını ve vergileme etkinliğinde belli BİR sistemli.Çantalı otomasyonunu sağlayacağı düşünülmektedir.

Öncelikli olarak Vergi mükellefleri arasında Vergi bilincini uyandırmak üzere mükellef odaklı olarak yapılacak çalışmalarda, Düzenli BİR Vergi ödevinin ülke ekonomisi ve gelecek kuşaklara Refah BİR Ortam hazırlayacağının ikna edici Yöntem ve metotlarla açıklanması gerekmektedir. Ayşe bilincin yerleştirilmesi sürecinde Vergi kaçaklarını Asgari düzeye indirmek tıklayın ONU taşınmaz tıklayın uygulanacak "sisteminin adeta taşınmazın BİR künyesi olarak oluşturulması ve kontrollerin yukarıda açıklanan önlemler çerçevesinde yapılması, Vergi kaçakçılığını minimum düzeye kütüğü kayit indireceği düşünülmektedir.

                     KAYNAKÇA 

AKSU Nizamettin (Erzincan Vergi İdaresi Gelirler Sefi), Röportaj kayıtları, (2010/04/15 13.00)

Gelir İdaresi Başkanlığı, Kira Geliri Düzenleme Rehberi, Şubat 2010, Yayın no: 104

http://www.aksam.com.tr/2010/03/08/haber/ekonomi/5618/ev_sahipleri_dikkat_html  (15.03.2010 23,15)

ŞENYÜZ, Doğan, Yüce, Mehmet, GERÇEK, Adnan, Türk Vergi Sistemi Dersleri, 3.Baskı, 2009, Ekim Basım